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      香港稅務種類

      利得稅   薪俸稅  物業稅  印花稅

      1、利得稅

      ●利得稅課稅范圍
      任何人士,包括法團、合伙業務、受托人或團體,在香港經營行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤(售賣資本資產所得的利潤除外
      ),均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。因此,居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅;反過來說,非居港人士如賺取于香港產生的利潤,則須納稅。至于業務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題,主要是根據事實而定,但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤,即使將款項匯回香港,亦毋須納稅。

      如任何人士出售樓宇或物業是屬于營利計劃的一部分,則該人士會被視為經營一項「業務」,并須就任何賺取的利潤納稅。

      ●利得稅稅率

      2008/09及其后 (注) 16.5%兩級制稅率

      2018/19及其后   不超過$2,000,000的應評稅利潤 – 8.25%; 及 應評稅利潤中超過$2,000,000的部分 – 16.5%
      (1) 根據2019-20年度財政預算案,2018-19年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以20,000元為上限。(此建議須經立法程序才可實施)

      (2) 2017/18年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以30,000元為上限。

      (3) 2016/17年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以20,000元為上限。

      (4) 2015/16年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以20,000元為上限。

      (5) 2014/15年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以20,000元為上限。

      (6) 2013/14年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以10,000元為上限。


      2、薪俸稅
      ●薪俸稅課稅范圍
      在香港,大部分因擔任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士,均須繳納薪俸稅。你能否申請全部或部分入息豁免征繳薪俸稅,須視乎你受雇工作的來源地。

      香港的稅制是按地域來源征稅,凡于香港產生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息,不論是否已在其他稅收管轄區繳稅,均須課繳薪俸稅。

      ●董事
      如你的職位是履行根據《公司條例》所載的職務和責任,即屬香港公司的董事。假若符合外地相應法例所定類似性質,則屬非香港公司的董事。在稅務上公司董事是一個職位。一般而言,如你擔任香港公司的董事,不論你于有關課稅年度內在港逗留多少天,你從該職位所得的入息須全數繳納香港薪俸稅,而不可就該酬金申請任何稅務豁免或寬免。

      ●雇員

      如你是雇員而受雇工作來源地是香港,即使你有部分職務在香港以外地方執行,你所得的全部入息,均須繳納薪俸稅。不過,你可在某些情況下按年申請將入息豁免征稅或申請稅務寬免。

      ●豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免

      若符合指定條件,你可在個別人士報稅表(BIR60)及其附錄內提出申請將全部或部分入息豁免征稅或申請稅收抵免。

      ●在內地和香港跨境工作的香港居民

      如你在課稅年度內部分時間于中港兩地跨境工作,你所得的全部入息,均須在香港繳納薪俸稅。此外,你在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅,但在若干情況下則可獲豁免征稅。

      截至2017/18課稅年度,若你已在內地就內地履行職務所得的入息繳付個人所得稅,你可根據《稅務條例》第8(1A)(c)條申請該部分入息豁免征稅,或選擇根據《稅務條例》第50條和《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(「全面性安排」)申請稅收抵免。

      自2018/19課稅年度起,《稅務條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協議/安排的地區提供服務所得的入息。 如你屬香港居民人士(香港稅務居民的人士),并已就在內地提供服務而獲得的入息繳付內地的個人所得稅,你可根據《稅務條例》第50條及「全面性安排」申請稅收抵免。

      在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請時,你須提供繳付個人所得稅的完稅證明。
      ●來港工作人士

      如你準備來港工作或已抵港工作,應清楚了解你的稅務責任。凡于香港產生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息,均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。

      ●怎樣計算薪俸稅

      薪俸稅額是按你在該課稅年度的應課稅入息實額以累進稅率計算;或以入息凈額以標準稅率計算,兩者取較低的稅款額征收。

      應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額

      入息凈額 = 入息總額 - 扣除總額

      課稅年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

      每年度的暫繳薪俸稅是根據上年度的入息減去扣減項目(和免稅額)來評定。

      ●繳付稅款的程序

      當你收到個別人士報稅表(BIR60)后,應在限期前填妥并交回;而當你收到評稅通知書后,應在指定日期繳付稅款。如你并未收到任何報稅表,則應通知稅務局你可能須就入息而課稅。


      3、物業稅
      如你因出租本港的物業而收取租金,就須要履行業主的稅務責任。

      ●業主須履行的稅務責任

      作為業主,你須履行以下的稅務責任:

      1、保存租務紀錄至少7年,例如:租約、租單副本、繳付差餉的收據、有關修改租約及追討欠租的文件;

      2、填寫及提交報稅表,以申報租金收入;

      3、 如你須課稅,應以書面通知稅務局,除非你已收到稅務局發出的報稅表;

      4、 在出售業權的1個月內通知稅務局;

      5、在更改地址的1個月內通知稅務局;以及

      6、 繳付你的稅款。

      物業稅稅率

      以下是不同課稅年度的物業稅稅率:
      課稅年度                                    稅率 

      2008/09及其后                          15% 

      2004/05 至 2007/08 #              16% 

      2003/04                                    15.5% 

      2002/03                                    15% 
      # 2007/08年度物業稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以$25,000為上限。


      4、印花稅
      加蓋印花的文件

      《印花稅條例》(第117章)就某類文件征收稅款,主要文件載列如下:

      1、售賣轉易契(樓契)

      2、不動產買賣協議

      3、不動產租約(租約)

      4、香港證券轉讓書
      ●須負責加蓋印花的人士

      不同的文件性質,須由不同人士負責加蓋印花。

      文件性質

      須負責的人士

      售賣轉易契

      所有買賣各方,以及所有其他簽立人

      買賣協議

      所有買賣各方,以及所有其他簽立人

      租約

      所有業主及租客,以及所有其他簽立人

      香港證券的轉讓

      -售賣或購買任何香港證券的成交單據

      -任何其他種類的轉讓書

       

      代理人或如無代理人,則為完成該項售賣或購買的主事人

      轉讓人及承轉人

       任何人士如使用一份可予征收印花稅而未加蓋適當印花的文書,則該人士須就有關印花稅及任何罰款負上法律責任。


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